MVA (merverdiavgift) er en statlig avgift på de fleste varer og tjenester. I kreative yrker finnes det noen viktige unntak, som konserthonorar og billettsalg. Du må registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen din passerer 50.000 kroner i løpet av 12 måneder – først da kan du lovlig kreve og oppgi MVA på faktura.
Når du er registrert, blir du pliktig til å beregne og betale MVA på alle MVA-pliktige salg. Samtidig får du en viktig fordel: muligheten til å trekke fra merverdiavgift på innkjøp til virksomheten, også når du kjøper varer og tjenester fra utlandet.
Mange opplever MVA som tungvint, men rapporteringen trenger ikke å være hyppig. Etter ett år i registeret kan du søke om å levere MVA-melding bare én gang i året, så lenge omsetningen din er under én million kroner.
Dette er unntatt MVA i kulturbransjen
Noen typer virksomhet i kulturfeltet er helt unntatt fra merverdiavgift. Det innebærer at du verken skal beregne, fakturere eller betale MVA på slike tjenester – og samtidig mister retten til å føre fradrag for MVA på tilhørende kostnader.
Her er de vanligste unntakene i musikk- og kulturbransjen:
- Salg av billetter til konserter og forestillinger
Billetter til konserter, teater, opera, ballett, sirkus og andre kulturelle arrangementer er unntatt MVA. - Honorar for kunstnerisk fremføring
Honorar for konserter, opptredener og andre kunstneriske fremføringer er MVA-fritt. Unntaket gjelder også når lyd- eller lystekniker er en integrert del av arrangementet, eller når det leies ut utstyr sammen med personlig innsats. - Foredrag og undervisning
Honorar for foredrag, kurs og workshops er unntatt MVA når det regnes som undervisning. Dette gjelder både skoleundervisning og fritidskurs. - Produksjon av musikkvideo og lignende
Dersom regissør eller produsent driver enkeltpersonforetak og tar kunstneriske valg, kan produksjonen være MVA-fri. Tekniske tjenester som klipping eller ren produksjon er derimot MVA-pliktige. - Omsetning av egne kunstneriske verk
Inntekter fra egne musikalske verk (royalty fra TONO, Gramo eller plateselskap, eller salg av rettigheter) er unntatt MVA når du driver enkeltpersonforetak. Salg av fysiske eller digitale innspillinger regnes derimot som varesalg og er MVA-pliktig, selv om du er opphaveren.
(Saken fortsetter under)
Gratis å lese – mulig å støtte
Med donasjoner fra leserne:
– trenger vi ikke å jage klikk og trafikk
– kan vi holde nettstedet åpent for alle
Donér valgfritt beløp ved å skanne QR-koden, eller Vipps til 957388
Vi ønsker alle beløp, uansett størrelse, velkommen med stor takk!
Hilsen oss i Sceneteamet AS
Dette er typisk MVA-pliktig i kulturbransjen
Hovedregelen er at virksomhet er merverdiavgiftspliktig – det er unntakene som er avgrensede. Det betyr at de fleste tjenester som ikke faller inn under unntakene vil være momspliktige.
Her er noen typiske eksempler:
- Salg av musikk
Salg av fysiske plater, vinyl eller digitale filer er MVA-pliktig, selv når du selger din egen musikk. - Salg av merchandise
T-skjorter, plakater og andre varer du selger på konsert eller i nettbutikk er MVA-pliktige. - Salg av mat og drikke
Alt salg av mat og drikke er MVA-pliktig. Her gjelder en redusert MVA-sats for næringsmidler. Les mer hos Skatteetaten. - Grafisk arbeid for andre
Design av plakater, albumomslag, pressebilder og lignende er MVA-pliktig. - Utleie av varer eller tjenester
Utleie av backline, studio og annet teknisk utstyr er MVA-pliktig. - Administrasjon
Tjenester som eventproduksjon, regnskap eller annen administrasjon er MVA-pliktige. - Mix/master/lydteknikk
Ren miksing, klipping eller studioteknikk er MVA-pliktig. Musikkproduksjon fra enkeltpersonforetak kan være unntatt dersom produsenten bidrar som opphaver til musikken (tekst og/ eller melodi). Lyd og lys brukt som en del av en konsert er likevel unntatt, som nevnt over. - Managementtjenester
Managementtjenester regnes som en merverdiavgiftspliktig reklametjeneste. Booking og praktisk tilrettelegging av konserter (såkalt impressariovirksomhet) er derimot unntatt.
Selv om en manager tar provisjon av artistens konsertinntekter, skal managementhonoraret alltid faktureres med MVA.
Unntatt eller fritatt?
Å være unntatt MVA betyr at du verken skal legge på merverdiavgift eller kan få fradrag for inngående MVA. Fritak er noe annet: Du fakturerer uten MVA, men beholder retten til fradrag. Dette gjelder for eksempel bøker, aviser og tidsskrifter. I musikkfeltet kan fritak også bli relevant ved salg til utlandet. Merk at noteblad og notehefter ikke regnes som bøker og dermed er MVA-pliktige, mens sangbøker faktisk faller inn under bokbegrepet.
Gråsoner i kulturbransjen
MVA-regelverket i kulturbransjen er fullt av gråsoner, særlig der kunstnerisk virksomhet glir over i tjenester som anses som produksjon, formidling eller teknisk bistand. En utøvers honorar kan være unntatt, mens samme person blir MVA-pliktig dersom hun leverer prosjektledelse, produsentarbeid, grafisk design, markedsføring eller teknikk i samme produksjon.
Også kombinasjonen av roller skaper uklarhet: Når slutter en kunstnerisk tjeneste å være kunst, og når blir den en administrativ tjeneste? Disse grensene kan være avgjørende for økonomien i et prosjekt, og er samtidig blant de mest utfordrende å tolke riktig.
Et tips kan være å ta en kikk i Merverdiavgiftshåndboken hos Skatteetaten.
Hva hvis man trår feil i regelverket?
Å trå feil i MVA-regelverket kan få merkbare konsekvenser. Dersom Skatteetaten mener at en virksomhet skulle vært MVA-registrert eller skulle ha beregnet mva på en tjeneste, kan de etterberegne merverdiavgift for inntil tre år tilbake i tid – ofte med renter og eventuelle tilleggsskatter. Det kan også føre til krav om tilbakebetaling fra støttegivere dersom budsjett og regnskap bygger på feil MVA-håndtering. I tillegg kan virksomheten miste retten til fradrag som tidligere er gjort. Kort sagt: Feil MVA-praksis blir fort dyrt, og det lønner seg å avklare tvilstilfeller tidlig.
Kilde: musikkontoret.no, Altinn og Skatteetaten
Hovedbilde: Pexels free photos
Legg inn en kommentar